Fristen beim Investitionsabzugsbetrag – Regelungen 2024 und Corona-bedingte Sonderregelungen

Fristen als Kernelement des Investitionsabzugsbetrags

Der Investitionsabzugsbetrag (IAB) bietet Unternehmen die Möglichkeit, geplante Investitionen steuerlich vorab zu berücksichtigen. Damit verbunden sind jedoch klare Fristen, innerhalb derer die Investitionen umgesetzt werden müssen. Werden diese Fristen nicht eingehalten, droht eine rückwirkende Auflösung des IAB und damit zusätzliche Steuerlasten. Im Jahr 2024 gelten die regulären Fristen, es bestehen jedoch weiterhin Sonderregelungen aufgrund der Corona-Pandemie, die Unternehmen mehr Flexibilität bieten.

Reguläre Fristen für den Investitionsabzugsbetrag

Gemäß § 7g Einkommensteuergesetz (EStG) müssen Unternehmen eine geplante Investition innerhalb von drei Jahren nach der Inanspruchnahme des Investitionsabzugsbetrags durchführen. Der Zeitraum beginnt mit dem Ende des Wirtschaftsjahres, in dem der IAB geltend gemacht wurde. Wird die Investition nicht fristgerecht umgesetzt, muss der Abzugsbetrag rückgängig gemacht werden. Dies führt zu einer Erhöhung des steuerpflichtigen Gewinns im ursprünglichen Abzugsjahr, einschließlich Verzinsung gemäß § 233a Abgabenordnung (AO).

Beispiel:
Ein Unternehmen macht im Jahr 2023 einen IAB für eine geplante Investition geltend. Die Investition muss bis spätestens 31. Dezember 2026 durchgeführt werden. Erfolgt die Investition nicht, wird der IAB rückwirkend zum Jahr 2023 aufgelöst, und das Finanzamt fordert die zu wenig gezahlten Steuern zuzüglich Zinsen nach.

Corona-bedingte Sonderregelungen

Die Corona-Pandemie hat viele Unternehmen finanziell belastet, wodurch geplante Investitionen oft nicht rechtzeitig umgesetzt werden konnten. Um Unternehmen in dieser Situation zu entlasten, wurden die Fristen für den Investitionsabzugsbetrag temporär verlängert.

Verlängerung der Investitionsfrist

Für Investitionsabzugsbeträge, die in den Wirtschaftsjahren 2017, 2018 oder 2019 gebildet wurden, gilt eine verlängerte Frist von fünf Jahren anstelle der regulären drei Jahre. Diese Regelung soll sicherstellen, dass Unternehmen geplante Investitionen trotz der wirtschaftlichen Herausforderungen der Pandemie durchführen können, ohne den IAB rückgängig machen zu müssen.

Beispiel:
Ein Unternehmen hat im Jahr 2018 einen IAB geltend gemacht. Nach den regulären Regeln hätte die Investition bis zum 31. Dezember 2021 erfolgen müssen. Aufgrund der Sonderregelung verlängert sich die Frist auf den 31. Dezember 2023.

Voraussetzungen für die Fristverlängerung

Die verlängerten Fristen gelten automatisch und müssen nicht gesondert beantragt werden. Es ist jedoch wichtig, dass die geplante Investition tatsächlich umgesetzt wird, da ansonsten die regulären Konsequenzen einer Rückgängigmachung des IAB greifen.

Konsequenzen bei Nichteinhaltung der Fristen. Wenn ein Unternehmen die Investitionsfristen – regulär oder verlängert – nicht einhält, führt dies zu einer rückwirkenden Auflösung des IAB. Die steuerlichen Konsequenzen umfassen:

• Nachversteuerung: Der steuerpflichtige Gewinn des ursprünglichen Abzugsjahres wird erhöht.
• Zinsen: Für die Nachforderung der Steuern fallen Zinsen in Höhe von 0,5 % pro Monat (6 % jährlich) gemäß § 233a AO an.
• Zusätzlicher Verwaltungsaufwand: Unternehmen müssen die Rückgängigmachung dokumentieren und in der Steuererklärung angeben.

Tipps für Unternehmen: So vermeiden Sie Fristprobleme

1. Frühzeitige Planung der Investitionen: Unternehmen sollten die geplanten Anschaffungen genau terminieren, um sicherzustellen, dass die Fristen eingehalten werden.
2. Sonderregelungen prüfen: Nutzen Sie die Corona-bedingten Fristverlängerungen, wenn Ihre Investitionen von den betroffenen Jahren stammen.
3. Rücklagen bilden: Sorgen Sie für ausreichende Liquidität, um die geplante Investition auch in wirtschaftlich schwierigen Zeiten durchführen zu können.
4. Beratung einholen: Steuerberater können helfen, Investitionen steuerlich optimal zu planen und Fristprobleme zu vermeiden.
5. Alternativen prüfen: Falls eine Investition nicht umgesetzt werden kann, prüfen Sie, ob eine ähnliche Investition den Zweck erfüllen könnte, um den IAB zu sichern.

Fazit: Fristen kennen und flexibel bleiben

Die Fristen beim Investitionsabzugsbetrag sind ein entscheidender Faktor, um von den steuerlichen Vorteilen zu profitieren. Unternehmen müssen sicherstellen, dass sie die regulären Fristen einhalten oder von den Corona-bedingten Sonderregelungen Gebrauch machen. Eine sorgfältige Planung und frühzeitige Umsetzung der Investitionen sind essenziell, um Nachversteuerungen und Zinszahlungen zu vermeiden.